Factureras Falsas Evolucionan: El Régimen de Asimilados como Nueva Zona Gris de Evasión
Aunque las autoridades han desmantelado redes de factureras falsas, reformado el Código Fiscal y tipificado la defraudación fiscal como delincuencia organizada en casos graves, el engaño no ha desaparecido; simplemente ha mutado. Las estructuras que antes emitían facturas falsas han migrado masivamente al régimen de asimilados a salarios, transformando lo que era outsourcing ilegal en supuestos "servicios personales independientes". Esto no son excepciones aisladas, sino modelos de negocio completos diseñados para evadir cuotas obrero-patronales, eludir responsabilidades laborales y generar deducciones ficticias. En esencia, es subcontratación encubierta con otro nombre.
El Abuso del Régimen de Asimilados: Una Simulación Estructurada
El régimen de asimilados, establecido en el artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), se creó para simplificar el cumplimiento fiscal de personas físicas que prestan servicios sin subordinación real. Sin embargo, en la práctica, sectores como servicios profesionales, corporativos y apoyo a negocios lo utilizan para fines fraudulentos:
- Sustituir nóminas reales con pagos etiquetados como "independientes".
- Evitar cuotas al IMSS, Infonavit y otras obligaciones sociales.
- Fragmentar ingresos para no activar alertas en sistemas de fiscalización.
- Simular servicios inexistentes o que en realidad implican subordinación laboral.
- Reducir artificialmente la carga fiscal de las empresas, distorsionando la competencia.
Esto no es planeación fiscal creativa; es simulación estructurada y reiterada. Cuando se oculta la subordinación real, se traslada el costo al trabajador y se evade al erario, se pueden configurar casos de defraudación fiscal grave. Además, el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) ha señalado que la evasión fiscal masiva es un delito precedente de lavado de dinero, lo que agrava la situación.
Inacción Institucional y la Urgencia de una Respuesta Coordinada
México no puede jactarse de avances en prevención mientras tolera estas mutaciones internas. El silencio y la inacción institucional persisten, planteando la pregunta: ¿dónde está la respuesta coordinada del Servicio de Administración Tributaria (SAT) y el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) ante esquemas masivos de asimilados simulados? La reforma de subcontratación de 2021 cerró una puerta, pero dejó una zona gris que hoy se explota a gran escala.
Para 2026, con cruces de datos reforzados entre el SAT y el IMSS, se han detectado casos de "nomineras" que reportan salarios bajos al Seguro Social pero retienen el Impuesto sobre la Renta de manera diferente, o utilizan asimilados para disfrazar relaciones laborales. No obstante, la acción sigue siendo tibia, con pocas auditorías sectoriales profundas, cruces automatizados insuficientes y sanciones que no disuaden. No bastan las listas negras de Entidades Fiscales Preocupantes (EFOS); se requiere una estrategia integral.
Medidas Urgentes para Combatir la Evasión
Para enfrentar este fenómeno, es imperativo implementar medidas concretas:
- Auditorías focalizadas por sector, especialmente en servicios, construcción y tecnología.
- Cruces en tiempo real entre nóminas y pagos a asimilados para detectar inconsistencias.
- Detección de concentraciones anómalas de pagos a "independientes" que sugieran simulación.
- Revisión obligatoria de beneficiarios finales para transparentar las estructuras empresariales.
- Sanciones ejemplares y reclasificaciones laborales cuando se demuestre dolo o intención fraudulenta.
Sin consecuencias reales y visibles, la simulación se normaliza y se convierte en estándar, causando un daño profundo que va más allá de la recaudación perdida.
Impacto Social y Económico de la Evasión
El daño de estos esquemas fraudulentos es multifacético:
- Precariza al trabajador, dejándolo sin seguridad social ni prestaciones laborales básicas.
- Debilita crónicamente al IMSS, al reducir las cuotas y poner en riesgo su fondo de reserva.
- Distorsiona ferozmente la competencia, otorgando ventajas injustas a los evasores.
- Premia al incumplido y castiga al cumplidor, erosionando la equidad en el sistema fiscal.
- Erosiona la credibilidad de todo el sistema fiscal mexicano, socavando el Estado de Derecho.
No se construye un Estado de Derecho con doble rasero, siendo implacable con el pequeño contribuyente y permisivo con estructuras sofisticadas de evasión.
Llamado a la Acción: Tecnología y Voluntad Política
El SAT y el IMSS deben reconocer públicamente este fenómeno y anunciar una estrategia integral, similar a la fiscalización masiva, que incluya el uso de inteligencia artificial para identificar patrones de riesgo y la aplicación de sanciones penales. La tecnología ya existe, con herramientas como cruces de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), nómina electrónica y el Registro de Prestadores de Servicios Especializados (REPSE). La inteligencia financiera también está disponible; lo que falta es la voluntad política de los responsables.
Combatir a las factureras falsas fue un avance necesario, pero ignorar su evolución hacia el régimen de "asimilados" sería un retroceso vergonzoso. En cifras, la evasión por factureras (EFOS/EDOS) en 2025 fue alarmante, con un impacto directo de hasta 1.41 billones de pesos en operaciones simuladas. En el periodo de 2022 a 2025, la evasión detectada ascendió a 54,698 millones de pesos, según datos oficiales reportados en comparecencias al Congreso para el Paquete Económico 2026. Históricamente, de 2014 a 2019, el fraude derivado de facturas falsas sumó 354 mil millones de pesos. Las factureras no murieron; solo cambiaron de nombre, ahora se llaman "asimilados".
* Especialista en Auditoría, Control Interno y Prevención de Lavado de Dinero.
